Od 1 lutego 2026 roku obowiązują nowe struktury JPK_VAT — JPK_V7M(3) dla podatników rozliczających się miesięcznie i JPK_V7K(3) dla kwartalnych. Pierwsze pliki według nowego schematu podatnicy miesięczni składają za luty 2026 — termin upływa 25 marca 2026.
Co się zmieniło w strukturach JPK_VAT?
Nowe struktury JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) zostały opublikowane 19 grudnia 2025 roku w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych na ePUAP (nr 2025/12/19/14090 i 2025/12/19/14089). Podstawą prawną jest rozporządzenie Ministra Finansów z 12 grudnia 2025 roku zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ewidencji dla celów podatku VAT.
Kluczowa nowość: każdy wpis w ewidencji dotyczący faktury musi teraz zawierać numer identyfikujący fakturę w KSeF (NrKSeF) — albo jedno z trzech oznaczeń zastępczych, jeśli numer KSeF nie jest dostępny lub nie dotyczy danego dokumentu.
Cztery tryby awaryjne KSeF — i cztery różne oznaczenia
Żeby zrozumieć oznaczenia w JPK, musisz najpierw znać tryby wystawiania faktur poza KSeF. Każdy tryb ma inny artykuł ustawy o VAT i inne oznaczenie w JPK:
| Tryb | Podstawa prawna | Opis | Oznaczenie w JPK |
|---|---|---|---|
| Offline24 | art. 106nda | Brak internetu po stronie podatnika — faktura wystawiona poza KSeF, przesyłana do systemu w ciągu 15 dni | DI (lub NrKSeF, jeśli numer już nadany) |
| Niedostępność | art. 106nh ust. 1 | KSeF czasowo niedostępny (ogłoszenie MF) — faktura wystawiona poza KSeF, przesyłana po przywróceniu | DI (lub NrKSeF, jeśli numer już nadany) |
| Awaria KSeF | art. 106nf | Awaria systemu ogłoszona przez MF — faktura wystawiona w trybie awaryjnym | OFF (lub NrKSeF, jeśli numer już nadany) |
| Awaria całkowita | art. 106ng | Całkowity brak dostępu do KSeF — faktury nie trafiają do systemu | BFK |
Oznaczenia — co każde z nich znaczy
NrKSeF — numer faktury w systemie
NrKSeF to pole, w którym wpisujesz numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur. Ten numer nadaje system automatycznie w momencie akceptacji faktury — wygląda jak długi ciąg alfanumeryczny (np. 1234567890-20260201-ABCDEF123456-78).
OFF — awaria KSeF (art. 106nf)
OFF oznacza fakturę wystawioną w trybie awarii KSeF, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy o VAT. Awaria to sytuacja, gdy Ministerstwo Finansów oficjalnie ogłasza, że system KSeF nie działa prawidłowo.
Kiedy wpisywać OFF:
- faktura wystawiona podczas awarii KSeF ogłoszonej przez MF (art. 106nf)
- na dzień składania JPK_VAT faktura nie ma jeszcze numeru KSeF
Czy trzeba potem korygować JPK? Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów — rozporządzenie nie zakłada obowiązku korygowania ewidencji po późniejszym uzyskaniu numeru KSeF dla faktur oznaczonych OFF.
DI — offline24, niedostępność i dokumenty inne niż faktury KSeF
DI (Dokument Inny) to oznaczenie o podwójnym zastosowaniu. Obejmuje dwie kategorie:
Kategoria 1 — faktury z trybu offline24 i niedostępności bez NrKSeF:
- faktura wystawiona w trybie offline24 (art. 106nda) — brak internetu po stronie podatnika
- faktura wystawiona w czasie niedostępności KSeF (art. 106nh) — czasowa niedostępność systemu
- warunek: na dzień składania JPK_VAT faktura nie ma jeszcze numeru KSeF
Kategoria 2 — dokumenty, które nie są fakturami ustrukturyzowanymi:
- zbiorcze raporty z kasy fiskalnej (dotychczasowe oznaczenie RO)
- dokumenty wewnętrzne (WEW)
- dokumenty celne przy imporcie towarów
Oznaczenie DI może współwystępować z dotychczasowymi symbolami RO lub WEW — nie zastępuje ich, lecz uzupełnia w nowym węźle KSeF struktury JPK.
BFK — brak faktury KSeF (oznaczenie docelowe)
BFK (Brak Faktury KSeF) to oznaczenie dla faktur papierowych lub elektronicznych wystawionych poza systemem KSeF w sytuacjach, gdy ustawa o VAT na to pozwala lub tego wymaga. W odróżnieniu od OFF i DI — BFK jest oznaczeniem docelowym i nigdy nie wymaga późniejszej korekty.
Kiedy wpisywać BFK:
- faktury na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (B2C) — ustawowo wyłączone z obowiązku KSeF
- faktury wystawione przez podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT (próg 200 000 zł; od 1 stycznia 2026 r. podwyższony do 240 000 zł)
- faktury wystawione przez zagranicznych podatników nieposiadających stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce
- faktury wystawione podczas awarii całkowitej KSeF (art. 106ng) — takie faktury nie trafiają do systemu
- inne przypadki ustawowo zwolnione z obowiązku wystawiania e-faktur przez KSeF
Praktyczna tabelka — kiedy co wpisywać
| Scenariusz | Pole KSeF w JPK | Korekta po uzyskaniu NrKSeF? |
|---|---|---|
| Faktura z KSeF — numer przypisany przed złożeniem JPK | NrKSeF | Nie dotyczy |
| Offline24 / niedostępność KSeF — brak NrKSeF w dniu złożenia JPK | DI | Tak — zamień DI na NrKSeF |
| Awaria KSeF (art. 106nf) — brak NrKSeF w dniu złożenia JPK | OFF | Nie — rozporządzenie nie wymaga korekty |
| Awaria całkowita KSeF (art. 106ng) | BFK | Nie — faktura nie trafia do KSeF |
| Faktura B2C (osoba fizyczna bez działalności) | BFK | Nie — poza zakresem KSeF |
| Podatnik zwolniony podmiotowo z VAT | BFK | Nie — poza zakresem KSeF |
| Podatnik zagraniczny bez stałego miejsca działalności w PL | BFK | Nie — poza zakresem KSeF |
| Raport z kasy fiskalnej (RO), dokument wewnętrzny (WEW) | DI | Nie — to nie jest e-faktura |
| Dokument celny przy imporcie towarów | DI | Nie — to nie jest e-faktura |
Co to oznacza dla Twojej firmy?
Przede wszystkim: sprawdź swój program księgowy. Nowa struktura JPK_VAT wymaga obsługi pola NrKSeF i oznaczeń OFF/BFK/DI. Jeśli Twoje oprogramowanie nie obsługuje tych pól — to sygnał alarmowy.
Trzy rzeczy do zapamiętania:
- Offline24 i niedostępność = DI, nie OFF. Oznaczenie OFF dotyczy wyłącznie awarii KSeF (art. 106nf).
- DI wymaga korekty po uzyskaniu numeru KSeF. OFF — nie wymaga.
- BFK to stan docelowy — stosuj go, gdy faktura nigdy nie trafi do KSeF (B2C, zwolnieni, zagraniczni, awaria całkowita).
Za błędne lub niekompletne pole KSeF w JPK_VAT grożą sankcje z Kodeksu Karnego Skarbowego — te same, co za inne błędy w ewidencji VAT.
Wypróbuj Drukarkę KSeF za darmo
14 dni bezpłatnego testu. Pobierz, zainstaluj, drukuj — bez rejestracji i bez karty płatniczej.